Stap 1
Aangiftetijdvak
Kies het kwartaal waarover je aangifte doet. Alle bedragen hierna vul je cumulatief in: opgeteld vanaf 1 januari tot en met dit kwartaal.
Stap 3
Voorbelasting dit jaar
Btw die aan jou is gefactureerd (onder andere door ingehuurde docenten), opgeteld over 1 januari t/m …. Splits naar waar de kosten voor gebruikt zijn — dat schrijft art. 15 Wet OB voor.
Waar vind ik deze cijfers?
In Exact: zelfde periode als stap 2 (1 januari t/m …). De gefactureerde btw van leveranciers en docenten staat in het btw-overzicht onder voorbelasting; verdeel die zelf over de drie categorieën hierboven op basis van waar de kosten voor gemaakt zijn.
Stap 4
Reeds aangegeven dit jaar
Wat je in de eerdere btw-aangiftes van dit jaar al hebt aangegeven. De tool trekt dit af van de cumulatieve cijfers: het verschil is je aangifte voor dit kwartaal.
Waar vind ik deze cijfers?
Het makkelijkst: neem de vier bedragen over uit het blok "Cumulatief dit jaar" op de pdf van je vorige aangifte uit deze tool. Geen pdf bewaard? Tel dan per rubriek de bedragen van je eerdere aangiftes dit jaar op — die vind je terug in Mijn Belastingdienst Zakelijk onder eerdere aangiften omzetbelasting.
Toelichting en wettelijke basis
- Aftrek btw ingehuurde docenten — De btw die docenten aan jou factureren is aftrekbaar als voorbelasting (art. 2 jo. art. 15 Wet OB 1968), mits je een correcte factuur hebt en de inhuur gebruikt wordt voor jouw btw-belaste prestaties. Wordt een docent ingezet voor vrijgestelde lessen, dan is die btw niet aftrekbaar.
- Vrijgesteld is niet hetzelfde als 0%-tarief — Het echte 0%-tarief (export, intracommunautaire leveringen) geeft volledig recht op aftrek. Alleen vrijgestelde prestaties (zoals wettelijk erkend onderwijs, art. 11 lid 1 onderdeel o Wet OB) beperken de aftrek.
- Pro rata — Kosten die direct toerekenbaar zijn aan belaste omzet: 100% aftrek. Direct toerekenbaar aan vrijgestelde omzet: 0%. Gemengde en algemene kosten: aftrek naar de omzetverhouding belast ÷ totaal (art. 15 lid 6 Wet OB jo. art. 11 Uitvoeringsbeschikking OB). Het percentage wordt naar boven afgerond op een heel procent (art. 175 Btw-richtlijn).
- Jaar-herrekening automatisch — Omdat het pro-rata-percentage steeds over de cumulatieve jaaromzet wordt berekend, loopt de verplichte herrekening over het hele jaar (laatste tijdvak) vanzelf mee in deze tool.
- Correcties — Fouten in eerdere kwartalen corrigeren zichzelf: vul de juiste cumulatieve cijfers in en het verschil zit automatisch in de aangifte van dit kwartaal. Dat mag zolang het correctiesaldo maximaal € 1.000 is (te betalen of terug te vragen); daarboven ben je verplicht een suppletie in te dienen (art. 10a AWR jo. art. 15 Uitv.besl. OB) — de tool waarschuwt daarvoor.
- Afronden — Op de aangifte vul je hele euro's in; afronden in eigen voordeel is toegestaan.